迪拜企业所得税免税政策和零税率优惠政策的违规后果有哪些？

迪拜企业所得税免税与零税率违规后果，核心差异在于资格取消规则、补税范围、申报罚款、追溯期限，均按阿联酋联邦税法（2023.6.1 起）及内阁 2023 年第 75 号决议执行，以下为结构化拆解与实操边界Federal Tax Authority United Arab Emirates：

一、违规后果总览表（2026 年适用）

二、分政策违规后果详解

（一）免税政策违规后果

1. 资格与收入违规

• 超出法定豁免范围的收入（如政府实体的市场化收入、公益机构的商业利润），取消对应收入的豁免资格，按 9% 计税，合规部分仍保持豁免。

• 油气 / 矿产企业未按专项协议缴税，取消协议期豁免，追缴 9% 税款 + 专项罚款（按协议约定）。

2. 合规与记录违规

• 未留存豁免资格证明（如政府授权文件、公益登记证），罚款 5000-10000 迪拉姆。

• 伪造资质（如虚构公益用途），罚款 10000-20000 迪拉姆，情节严重者移交司法。

3. 申报与披露违规

• 需提交合规报告的实体（如养老基金）逾期未提交，罚款 500-5000 迪拉姆 / 月。

• 主动披露违规可免罚款，仅补缴税款，无滞纳金。

（二）零税率优惠违规后果

1. 收入与实质双红线违规

• 合格收入占比＜95% 或非合格收入＞500 万迪拉姆（取低），零税率资格失效，当年 + 未来 4 年全部收入按 9% 计税，FTA 可追溯 5 年补税。

• 实质运营不达标（如无实体办公、无本地员工），按 9% 补税 + 滞纳金，取消 QFZP 资格至 2051 年。

2. 申报与合规义务违规

• 零申报逾期：每月 500 迪拉姆，逾期 1 年以上翻倍。

• 错误申报（如虚报合格收入占比）：罚款 500 迪拉姆 / 次，审计中发现加征 15% 税款差额罚款。

• 未配合税务审计：罚款 20000 迪拉姆，拒绝提供资料追加至 50000 迪拉姆。

3. 滞纳金与追溯规则

• 补税滞纳金按 1%/ 月计算，低 500 迪拉姆，上限为补税金额的 200%。

• 自愿披露需在审计前完成，否则加征 15% 固定罚款，5 年追溯期内可追缴所有违规税款。

三、风险防控与补救建议

1. 免税实体

• 定期复核收入结构，确保商业收入不溢出豁免范围，单独核算违规收入并主动补税。

• 留存资格证明 7 年，公益机构按年提交合规报告，避免职能与收入错配。

2. 零税率企业

• 每月监控合格收入占比，非合格收入超 4% 时及时调整业务结构，避免触碰 5% 红线。

• 留存实质运营证明（租赁合同、工资单、水电费凭证），按年完成审计并上传 EmaraTax。

• 发现违规后，在审计前完成自愿披露，仅承担 1%/ 月滞纳金，降低损失。